Трансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости в целях повышения уровня благосостояния

КАРТОЧКА ПРОЕКТА ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ И ПОИСКОВЫХ НАУЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ,
ПОДДЕРЖАННОГО РОССИЙСКИМ НАУЧНЫМ ФОНДОМ

Информация подготовлена на основании данных из Информационно-аналитической системы РНФ, содержательная часть представлена в авторской редакции. Все права принадлежат авторам, использование или перепечатка материалов допустима только с предварительного согласия авторов.

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Номер проекта 23-28-00365

НазваниеТрансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости в целях повышения уровня благосостояния

Руководитель Пугачев Андрей Александрович, Кандидат экономических наук

Организация финансирования, регион федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова" , Ярославская обл

Конкурс №78 - Конкурс 2022 года «Проведение фундаментальных научных исследований и поисковых научных исследований малыми отдельными научными группами»

Область знания, основной код классификатора 08 - Гуманитарные и социальные науки; 08-155 - Прогнозирование социально-экономического развития, государственное регулирование экономики и управление социально-экономическими процессами

Ключевые слова налоги, налогообложение, потенциал, неравенство, социальное неравенство, монетарное неравенство, благосостояние, бедность

Код ГРНТИ06.73.15

ИНФОРМАЦИЯ ИЗ ЗАЯВКИ

Аннотация
16 марта 2022 года Президент на совещании по социально-экономической поддержке субъектов РФ отметил: «даже в текущей непростой ситуации нам необходимо добиться снижения уровня бедности и неравенства». В современных кризисных условиях внимание к уровню благосостояния граждан также выходит на первый план, тем более что в последние годы повысить его не удавалось. Подоходное налогообложение, как один из инструментов сокращения неравенства по доходам, не способствовало сглаживанию неравенства и не стимулировало рост благосостояния. В настоящее время проблема неравенства обостряется также и бедностью большого числа граждан. По различным оценкам, 12-20% населения являются бедными. При этом, с 2021 г. изменен подход к определению линии бедности: прожиточный минимум определяется не на основании потребительской корзины, а зависит от медианного значения среднедушевых денежных доходов населения. Очевидно, что действовавшие подходы определения бедности не соответствовали реалиям жизни. Состав потребительской корзины не пересматривался с 2012 года. Новый подход также вызывает определенные вопросы и опасения. Определение структуры потребления по децильным группам сегодня также не соответствует реальности, поскольку не учитывает качества потребляемых продуктов: в рационе наименее обеспеченных граждан происходит замещение продуктов на низкокачественные, с заменителями животных жиров, ГМО. Бедность работающих граждан и молодежи - новый вызов для российского общества и государства. Действующая система налогообложения не способствует повышению благосостояния наименее обеспеченных граждан и сглаживанию неравенства, а, возможно, напротив, усиливает его за счет имеющихся неявных элементов регрессии ставок. Потенциал налогообложения может раскрываться за счет усиления прогрессии НДФЛ, введения необлагаемого минимума и совершенствования системы налоговых вычетов по НДФЛ с акцентом на усиление социальных вычетов и, прежде всего, вычета на детей. Введение необлагаемого минимума при этом требует детального анализа, поскольку в действующей системе распределения НДФЛ возникает риск снижения поступлений НДФЛ для бюджетов многих регионов, поэтому также необходимо разработать направления совершенствования механизма распределения НДФЛ. В части косвенного налогообложения потребления требует исследования целесообразность установления пониженных ставок НДС и акцизов по отдельным категориям товаров - насколько это способствует сокращению неравенства. Научная новизна исследования состоит в развитии теоретико-методологических подходов к определению потенциала налогового воздействия на повышение благосостояния граждан и сглаживание неравенства в России. Объект исследования – потенциал налогообложения по повышению уровня благосостояния граждан и сглаживанию трансформирующегося неравенства. Предмет исследования – финансово-экономические отношения, возникающие между государством и обществом по поводу воздействия налоговых инструментов на благосостояние и неравенство. Исследование позволит ответить на следующие вопросы. Действующие налоговые инструменты в России сглаживают неравенство? Способствуют ли они повышению благосостояния? С позиции модифицированной кривой С. Кузнеца налогообложение в России оказывает влияние на зависимость неравенства от экономического развития и благосостояния? Какие налоговые инструменты наиболее подходят для сглаживания трансформирующегося неравенства? Какие из действующих налоговых инструментов наиболее эффективны? Какие инструменты целесообразно внедрить и совершенствовать? Способствует ли сглаживанию социального неравенства по доходам введение в 2021 г. прогрессии по подоходному налогу? Более эффективно с точки зрения сглаживания социального неравенства подоходное налогообложение или косвенное налогообложение потребления?

ОТЧЁТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Публикации

1. Пугачев А.А. Economic inequality of citizens beyond averages: assessment in the conditions of its transformation Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast, №3. Т. 16. С. 141-158 (год публикации - 2023)
10.15838/esc.2023.3.87.7

2. Пугачев А.А. Влияние уровня и структуры налогового бремени на неравенство граждан Финансовый журнал, Т. 15. № 3. С. 59–77. (год публикации - 2023)
10.31107/2075-1990-2023-3-59-77

3. Пугачев А.А. Оценка влияния социальных налоговых вычетов по НДФЛ на благосостояние и неравенство граждан в России Journal of Applied Economic Research, №4. Т. 22. С. 789-813. (год публикации - 2023)
10.15826/vestnik.2023.22.4.032

4. Пугачев А.А. Relationship Between the Tax Burden Structure and Citizens’ Welfare in OECD Countries Journal of Tax Reform, №9(3). С. 343–358 (год публикации - 2023)
10.15826/jtr.2023.9.3.146

5. Пугачев А.А., Чистякова А.А. Неравенство богатства и межпоколенческая мобильность в России: возможности налогового регулирования Народонаселение, Т. 26. №4. С. 163-177 (год публикации - 2023)
10.19181/population.2023.26.4.14

Аннотация результатов, полученных в 2024 году
1. Сформирована методологическая основа моделирования параметров дизайна НДФЛ для достижения заданного уровня неравенства граждан по коэффициенту Джини. Обосновано, что с помощью изменения параметров дизайна НДФЛ возможно обеспечить сглаживание доходного неравенства граждан до заданного уровня по коэффициенту Джини. 2. Определены параметры системы налоговых вычетов по НДФЛ, способствующей сглаживанию неравенства россиян. Превалировать должны социальные и стандартные вычеты, а объемы инвестиционных и имущественных вычетов должны быть сокращены. 3. Предложен подход к оценке существенности с позиций бюджетных последствий поведенческой реакции уклонения от НДФЛ в России на основе статистического и кластерного анализа динамики макроэкономических индикаторов, а также результатов соцопросов. 4. Проведен сценарный анализ влияния на сбалансированность бюджетов регионов мер по сглаживанию неравенства граждан посредством НДФЛ на основе моделирования изменений статистических показателей дифференциации регионов по налоговым доходам. 5. Проведен анализ дифференциации благосостояния граждан России в региональном разрезе, позволивший установить, что ключевую роль в поляризации российских регионов играет сырьевой сектор. 6. Определены параметры косвенного налогообложения, способствующие сглаживанию неравенства потребления россиян: снижение НДС по услугам ЖКХ до 10%, а также возвращение ставки 20% НДС по отдыху, туризму, гостиницам и общепиту. 7. Определены параметры имущественного налогообложения граждан, способствующие сглаживанию неравенства богатства в России. Перспективы имеет повышение ставок для владельцев дорогостоящих или нескольких объектов имущества, возрождение налога на наследование и дарение и обеспечение адресности налоговых льгот. 8. Определен потенциал налогового администрирования в сглаживании неравенства граждан и повышении справедливости их налогообложения. Он состоит в обеспечении полноты идентификации объектов налогообложения наиболее богатых граждан. 9. Сформирована концепция реализации потенциала налоговых инструментов сглаживания неравенства и повышения благосостояния. 11. Разработаны предложения по реализации потенциала налогового воздействия на неравенство и благосостояние граждан. Предложения официально от ЯрГУ им. П.Г. Демидова направлены в органы власти в мае 2024 г. в период разработки параметров налоговой реформы. Получен ответ Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам от 16.08.2024 №3.5-24/1788 об учете в работе Комитета предложений по использованию новых налоговых механизмов, направленных на сглаживание неравенства граждан. 12. Зарегистрирована база данных «Трансформация налогообложения для сглаживания неравенства и повышения благосостояния граждан». Свидетельство Роспатента БД №2024625657 от 02.12.2024. 13. Результаты исследования используются в преподавании налоговых дисциплин на экономическом факультете ЯрГУ им. П.Г. Демидова. 14. Подготовлена и опубликована обобщающая монографии и 6 статей в журналах WoS / Scopus / RSCI (в т.ч. 2 – выйдут в 2025 г.), а также 2 статьи в журналах перечня ВАК, в т.ч.: 1). The Potential of Tax Impact on the Economic Inequality of Citizens in Russia // Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast (WoS) http://esc.vscc.ac.ru/article/29898?_lang=en 2). Designing Income Taxation to Reduce Income Inequality in Russia: A Modeling Approach // Journal of Tax Reform (WoS, Scopus) https://taxreform.ru/en/archive/journal/301/article/2741/ 3). Оценка поведенческой реакции уклонения от НДФЛ в России на основе анализа макроэкономических индикаторов // Journal of Applied Economic Research (RSCI) https://journalaer.ru/fileadmin/user_upload/site_15934/2024/04_Pugachev.pdf 4). Дифференциация благосостояния населения в регионах России: сырьевой фактор и возможности налогового регулирования // ЭКО (RSCI) https://ecotrends.ru/index.php/eco/article/view/4803 5) Влияние сглаживания неравенства граждан посредством НДФЛ на дифференциацию налоговых доходов регионов России // Экономика региона (WoS, Scopus, в печати) 6). Косвенное налогообложение как государственный механизм сглаживания неравенства потребления россиян // Ars Administrandi (RSCI, в печати) 7). Обеспечение справедливости налогообложения физических лиц как приоритет экономической безопасности в контексте необходимости сглаживания неравенства граждан и регионов // Экономическая безопасность https://1economic.ru/lib/121422 8). Налоговый вычет на обучение как фактор стимулирования спроса на платные образовательные услуги // Экономика. Налоги. Право http://www.fa.ru/org/div/edition/enp/journals/2024%20№4.pdf 9). Трансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости для сглаживания неравенства и повышения благосостояния Филигрань. Ярославль (монография). 15. Подготовлены 10 докладов для участия в научных мероприятиях всеми членами научного коллектива в т.ч.: 1). II Всероссийский Форум молодых исследователей социальных наук», 15-17.02.2024, ВолНЦ РАН, https://www.uniyar.ac.ru/faculties/institut/news/?ELEMENT_ID=63897 2). ХIII Международная научно-практическая конференция «Архитектура финансов: трансформация в условиях новой многополярности», 10-11.04.2024, СПбГЭУ https://af.unecon.ru/index.html, https://www.uniyar.ac.ru/protivodeystvie-terrorizmu/novosti/?ELEMENT_ID=62810 3). ХVI Международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ» TPTR-2024, 30.06.2024-07.07.2024, Тюменский государственный университет https://taxsymposium.ru/index.php?option=com_content&view=featured&Itemid=923&lang=ru 4). VI Октябрьская международная научная конференция «Политические и экономические механизмы общественного выбора», 14-15.10.2024, МГУ им. М.В. Ломоносова https://www.econorus.org/c2024/, https://www.uniyar.ac.ru/programma-razvitiya/novosti/?ELEMENT_ID=63631 5). IХ Международный форум Финансового университета «Новая экономическая политика 2.0: от адаптации к рывку», 26-27.11.2024, Финансовый университет при Правительстве РФ https://forum.fa.ru/, https://www.uniyar.ac.ru/faculties/institut/news/?ELEMENT_ID=63897 6). XVI Международная конференция молодых налоговедов, 01.04.2024, НИФИ Минфина России, Болтушкин Ю.Д. занял I место http://www.fa.ru/org/chair/npittr/mkmn/Pages/Home.aspx, https://vk.com/wall-108604898_20761 В рамках популяризация участия в конкурсах РНФ и обсуждения результатов исследования 29.05.2024 на экономическом факультете ЯрГУ им. П.Г. Демидова для преподавателей Пугачевым А.А. проведен методологический семинар https://www.uniyar.ac.ru/pressroom/together/khochu-znat/?ELEMENT_ID=63060 В рамках II Фестиваля академической науки для старшеклассников Пугачевым А.А. прочитана научно-популярная лекция «Как сделать налоги справедливыми».

Публикации

1. Пугачев А.А. Влияние сглаживания неравенства граждан посредством НДФЛ на дифференциацию налоговых доходов регионов России Экономика региона (год публикации - 2025)

2. Адвокатова А.С., Пугачев А.А. Налоговый вычет на обучение как фактор стимулирования спроса на платные образовательные услуги Экономика. Налоги. Право, Т. 17. №4. С. 134-144 (год публикации - 2024)
10.26794/1999-849X‑2024-17-4-134-144

3. Пугачев А.А., Чистякова А.А. Трансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости для сглаживания неравенства и повышения благосостояния Трансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости для сглаживания неравенства и повышения благосостояния : монография / А.А. Пугачев, А.А. Чистякова. – Ярославль: 2024. – 436 с. Филигрань, Трансформация налогообложения труда, капитала граждан и добавленной стоимости для сглаживания неравенства и повышения благосостояния : монография / А.А. Пугачев, А.А. Чистякова. – Ярославль : 2024. – 436 с. (год публикации - 2024)

4. Пугачев А.А. The Potential of Tax Impact on the Economic Inequality of Citizens in Russia Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast, Vol. 17, No. 1. – P. 142-158. (год публикации - 2024)
10.15838/esc.2024.1.91.8

5. Пугачев А.А. Designing Income Taxation to Reduce Income Inequality in Russia: A Modeling Approach Journal of Tax Reform, Vol. 10, No. 2. – P. 381-396. (год публикации - 2024)
10.15826/jtr.2024.10.2.174

6. Пугачев А.А. Оценка поведенческой реакции уклонения от НДФЛ в России на основе анализа макроэкономических индикаторов Journal of Applied Economic Research, Т. 23, № 4. С. 951–978. (год публикации - 2024)
10.15826/vestnik.2024.23.4.038

7. Пугачев А.А., Чистякова А.А. Дифференциация благосостояния населения в регионах России: сырьевой фактор и возможности налогового регулирования ЭКО, Т. 54. №6. С. 205-219 (год публикации - 2024)
10.30680/ECO0131-7652-2024-6-205-219

8. Пугачев А.А. Косвенное налогообложение как государственный механизм сглаживания неравенства потребления россиян Ars Administrandi (Искусство управления) (год публикации - 2025)

9. Пугачев А.А. Обеспечение справедливости налогообложения физических лиц как приоритет экономической безопасности в контексте необходимости сглаживания неравенства граждан и регионов Экономическая безопасность, Т. 7, № 7. – С. 1705-1722. (год публикации - 2024)
10.18334/ecsec.7.7.121422

Возможность практического использования результатов
Результаты проекта имеют широкие перспективы реализации в рамках совершенствования налоговой системы для обеспечения сглаживания неравенства граждан и повышения благосостояния. Сформирована концепция реализации потенциала налоговых инструментов сглаживания неравенства и повышения благосостояния. Разработанные в рамках исследования предложения по реализации потенциала налогового воздействия на неравенство и благосостояние официально от ЯрГУ им. П.Г. Демидова направлены в мае 2024 г. в период разработки параметров налоговой реформы в Государственную Думу и Совет Федерации Федерального Собрания РФ, Министерство финансов, Федеральную налоговую службу РФ, Министерство финансов Ярославской области и УФНС России по Ярославской области. Получен ответ Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам от 16.08.2024 №3.5-24/1788 об учете в работе Комитета предложений по использованию новых налоговых механизмов, направленных на сглаживание неравенства граждан.