Концепция обеспечения налоговой безопасности государства в условиях новых вызовов

КАРТОЧКА ПРОЕКТА ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ И ПОИСКОВЫХ НАУЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ,
ПОДДЕРЖАННОГО РОССИЙСКИМ НАУЧНЫМ ФОНДОМ

Информация подготовлена на основании данных из Информационно-аналитической системы РНФ, содержательная часть представлена в авторской редакции. Все права принадлежат авторам, использование или перепечатка материалов допустима только с предварительного согласия авторов.

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Номер проекта 23-78-10160

НазваниеКонцепция обеспечения налоговой безопасности государства в условиях новых вызовов

Руководитель Пономарева Карина Александровна, Доктор юридических наук

Организация финансирования, регион федеральное государственное бюджетное учреждение "Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации" , г Москва

Конкурс №85 - Конкурс 2023 года «Проведение исследований научными группами под руководством молодых ученых» Президентской программы исследовательских проектов, реализуемых ведущими учеными, в том числе молодыми учеными

Область знания, основной код классификатора 08 - Гуманитарные и социальные науки; 08-353 - Административное право. Финансовое право. Административная юстиция

Ключевые слова Налоговое право, налоговая безопасность, налогообложение, новые вызовы, фискальные интересы государства, фискальная база, налоговое администрирование, налоговый суверенитет, цифровизация экономики, бюджетная система, налоговая система, отрасли экономики, санкции, меры поддержки экономики, оценка эффективности мер поддержки

Код ГРНТИ10.21.63

ИНФОРМАЦИЯ ИЗ ЗАЯВКИ

Аннотация
Актуальность решения научной проблемы обусловлена необходимостью обеспечения фискальных интересов государства и трансформацией подходов к регулированию налоговых отношений в условиях новых вызовов, с которыми столкнулась российская экономика. Цель проекта состоит в разработке концепции обеспечения налоговой безопасности государства в условиях новых вызовов. Концепция включает следующие элементы: 1. экономико-правовое обоснование влияния новых вызовов на налоговую безопасность; 2. правовые конструкции, которые могут быть внедрены в теорию налогового права и налоговое законодательство в целях защиты фискальных интересов РФ. 3. оценка достаточности и экономической эффективности правовых мер минимизации угроз налоговой безопасности, обусловленных новыми вызовами: Для разработки каждого элемента концепции необходимо решение задач (п. 4.3 заявки), наиболее важными из которых видятся выявление правовых вызовов фискальным интересам российского государства; оценка влияния новых вызовов на бюджетную систему РФ в части налоговых доходов; проведение диагностики налоговой системы с целью выявления наиболее затронутых новыми вызовами региональных бюджетов, отраслей экономики и отдельных налогов; разработка Стратегии налоговой безопасности РФ. Междисциплинарный подход позволит оценить экономические и фискальные последствия выбора Россией сценариев развития национальной налоговой политики. В рамках проекта рассматриваются методологические подходы к формированию концепции обеспечения налоговой безопасности государства; разработке мер минимизации влияния угроз налоговой безопасности на выявленные в результате исследования бюджеты, отрасли, налоги; оценке эффектов от указанных и предлагаемых в рамках проекта мер минимизации этих угроз; разработке направлений совершенствования инструментов минимизации этих угроз. Научная новизна определяется целью и задачами, теоретическим осмыслением и обоснованием концепции исследования, в рамках которого впервые проводится анализ обозначенных в п. 4.3 элементов концепции на основе актов налогового законодательства, международно-правовых источников, актов правоприменительной практики. Несмотря на то, что опубликован ряд работ по отдельным правовым и экономическим аспектам налоговой безопасности, налогового контроля и администрирования, не сформировано комплексной научной концепции, сочетающей теоретическое обоснование концепции фискальных интересов государства в условиях новых вызовов и выработку практических рекомендаций по совершенствованию законодательства. Обновление нормативной базы в 2022 году требует новых исследований по теме. В рамках исследования получены предварительные результаты, составляющие задел участников коллектива и опубликованные в ведущих российских и зарубежных научных изданиях. Задачи исследования могут быть выполнены, а результаты достигнуты по той причине, что системный подход позволяет выявить взаимосвязи между новыми общественными отношениями и потребностями, с одной стороны, и правовыми конструкциями (ответом на вызовы), с другой. Реализация такого подхода возможна благодаря сочетанию компетенций коллектива участников проекта как в области юриспруденции, так и в сфере экономики (см. подробнее п. 4.7), что позволит провести юридическое исследование с элементами междисциплинарного подхода. Теоретическая значимость результатов исследования определяется направленностью на комплексный анализ проблем реформирования налоговой системы в условиях новых вызовов и обоснование возможностей использования правового инструментария для этого. Прикладные результаты проекта могут быть использованы в документах стратегического планирования при совершенствовании регуляторной политики России, а также при оценке эффективности введенных мер поддержки в разрезе субъектов РФ, отраслей и видов налогов. В результате исследования предполагается опубликовать монографию; не менее 10 статей, индексируемых в Scopus/Web of Science/RSCI; не менее 15 статей из списка ВАК.

ОТЧЁТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Публикации

1. Пономарева К.А. DIGITAL TRANSFORMATION CHALLENGES TO THE TAX SECURITY OF THE STATE IN RUSSIA AND OTHER BRICS COUNTRIES BRICS Law Journal, 10(4) 142-161 (год публикации - 2023)
10.21684/2412-2343-2023-10-4-142-161

2. Пономарева К.А. Правовая природа налоговых рулингов в контексте принципа законных ожиданий налогоплательщика Налоговед, № 12. – С. 72-81 (год публикации - 2023)

3. Пономарева К.А. Сравнительный анализ опыта введения налога на цифровые услуги в зарубежных странах Право. Журнал Высшей школы экономики, 2023 . Том 16 . No 4 . С . 334-356 (год публикации - 2023)
10.17323/2072-8166.2023.4.334.356

4. Пономарева К.А., Симонов А.О. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения Правоприменение, 2023. Т. 7, No 4. С. 35-44 (год публикации - 2023)
10.52468/2542-1514.2023.7(4).35-44

5. Батарин А.А. Налоговая безопасность государства: баланс публичных и частных интересов Налоговая политика и практика, № 2 (254). - С. 76 - 80. (год публикации - 2024)

6. Маслов К.В. Общесистемные и целевые принципы правового обеспечения налоговой безопасности государства Вестник Санкт-Петербургского университета. Право (год публикации - 2024)

7. Пономарева К.А., Маслов К.В. Понятие и классификация форм правового обеспечения налоговой безопасности государства Налоги, № 1. – С. 39-44 (год публикации - 2024)
10.18572/1999-4796-2024-1-39-44

8. Симонов А.О. Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активамив иностранных юрисдикциях Закон, № 4. – С. 160-170 (год публикации - 2024)
10.37239/0869-4400-2024-21-4-160-170

9. Батарин А.А., Сорокин А.А. Государственно-частное партнерство в оперативном контроле: концептуальный подход и пределы допустимого Налоговая политика и практика, № 4 (256). С. 44-47. (год публикации - 2024)

10. Пономарева К.А., Давыдова М.А. Вопросы налоговой интеграции в практике суда Евразийского экономического союза: комментарий к консультативному заключению по делу СЕ-2-1/1-22-БК Правосудие (год публикации - 2024)

11. Балакин Р.В., Стешенко Ю.А. Обзор подходов к оценке влияния новых вызовов на формирование фискальной политики Финансовый журнал (год публикации - 2024)

12. Пинская М.Р., Шаталов С.Д., Стешенко Ю.А., Балакин Р.В. Новые вызовы, оказывающие влияние на налоговую безопасность России Известия Байкальского государственного университета, Т. 34, № 1. С. 12–26 (год публикации - 2024)
10.17150/2500-2759.2024.34(1).12-26

13. Пономарева К.А. Варианты многосторонних решений вопросов международного налогообложения и их оценка с позиции налоговой безопасности государства Вестник Санкт-Петербургского университета. Право, Т. 15. Вып. 3, с. 692-709 (год публикации - 2024)
10.21638/spbu14.2024.310

14. Симонов А.О. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА КРИПТОАКТИВОВ И ЕЕ ОТРАЖЕНИЕ В ГРАЖДАНСКОМ И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Правоприменение (год публикации - 2024)
10.52468/2542-1514.2024.8(3).112-121

15. Батарин А.А. Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности Вестник Санкт-Петербургского университета. Право, Том 15, выпуск. 4 (год публикации - 2024)

16. Батарин А.А. САНКЦИИ В СФЕРЕ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛИ КАК МЕРА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЗДОРОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ И ЭФФЕКТИВНОГО КОНТРОЛЯ НАЛОГОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Налоговая политика и практика, номер 10, с. 17-21 (год публикации - 2024)

17. Батарин А.А. Правовое регулирование фискализации расчетов на территориях Донбасса и Новороссии в период интеграции Налоговая политика и практика, номер 11, с. 45-49 (год публикации - 2024)

18. Батарин А.А., Пономарева К.А. Тотальная фискализация безналичных платежей: новые возможности для налогового контроля Налоговая политика и практика, номер 12, с. 44-48 (год публикации - 2024)

19. Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Cтресс налоговых поступлений в России и ее регионах в условиях пандемии и новых санкций: отраслевая структура Terra Economicus (Пространство экономики), Том 22, номер 4, с. 104-118 (год публикации - 2024)
10.18522/2073-6606-2024-22-4-101-118

20. Глазунова И.В., Маслов К.В. ПУБЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС КАК ОСНОВА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ Baikal Research Journal, Т. 15. № 3. С. 867-879. (год публикации - 2024)
10.17150/2411-6262.2024.15(3).867-879

21. Пономарева К.А., Маслов К.В., Миронова С.М. RISK-BASED APPROACH AS A BASIC ELEMENT OF THE TAX SECURITY OF THE STATE IN BRICS COUNTRIES BRICS Law Journal, Vol. 11, no. 4 (год публикации - 2024)

22. Стешенко Ю.А. Направления совершенствования налогового стимулирования на основании типологизации отраслей экономики по степени влияния санкционных ограничений Налоги и налогообложение, № 2, с. 1-22 (год публикации - 2025)
10.7256/2454-065X.2025.2.74071

23. Маслов К.В. СТРУКТУРА НАЦИОНАЛЬНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ЕЕ ОТРАЖЕНИЕ В ПРАВЕ Проблемы правоохранительной деятельности, No 1. – C. 26–29 (год публикации - 2025)

24. Маслов К.В. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПУБЛИЧНОГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА Правоприменение, Т. 9, No 1. – С. 34–43 (год публикации - 2025)
10.52468/2542-1514.2025

Аннотация результатов, полученных в 2025 году
По итогам второго года с опережением плана достигнуты следующие научные результаты: опубликованы 6 статей в журналах, индексируемых в WoS/Scopus/RSCI, 2 из которых включены в Q2 Scopus, а также 6 статей в журналах перечня ВАК. На базе НИФИ Минфина России учрежден и проводится ежеквартальный научный семинар по теме проекта. Доказана необходимость структурирования элементов национальной безопасности в зависимости от основных систем государства и его главных функций. Одной из ключевых систем государства является налоговая система, что обусловливает выделение налоговой безопасности государства. Обосновано влияние налогового, таможенного, валютного контроля, контроля в сфере ПОД/ФТ и других видов государственного и муниципального контроля на обеспечение налоговой безопасности государства.Сделан вывод о необходимости единообразно закрепить принципы управления налоговыми рисками в нормативных актах, регулирующих основания и процедуры этих видов публичного контроля, обеспечивающих налоговую безопасность государства. Эти принципы включают: обязанность выявлять, оценивать и систематизировать риски и другие угрозы, описывать их индикаторы, соответствующим образом классифицировать объекты управления и соотносить принятые нормативные и индивидуальные правовые акты с целями предотвращения возникновения и/или минимизации вредных последствий конкретного риска или угрозы. В качестве основных факторов, определяющих влияние риск-ориентированного подхода на практическое обеспечение налоговой безопасности, выделены качество его законодательного регулирования; внедрение оценки рисков в практику налогового администрирования; влияние показателей риска на поведение налогоплательщиков и налоговых органов. Систематизированы методы налогового администрирования в контексте риск-ориентированного подхода при выборе методов и объектов контроля. С помощью сравнительно-правового метода выявлены подходы к управлению рисками в налоговой сфере в странах БРИКС. Сформулированы предложения по совершенствованию правового регулирования оперативного контроля в части интеграции норм, регулирующих процедуры оперативного контроля, в законодательство о налогах и сборах. Это позволит превентивно реагировать на допущенные налоговые правонарушения в части нарушений правил учета, занижения налоговой базы, что будет способствовать обелению бизнеса и ликвидации конкурентных преимуществ недобросовестных налогоплательщиков. Выявлен потенциал гибкого подхода государства к обеспечению налоговой безопасности в части фискализации налоговых процедур в новых регионах РФ в виде предоставления бизнесу преференций и компенсации финансовых издержек. Разработаны предложения по совершенствованию процедуры информационного обмена между органами налогового администрирования, а также процедуры взаимодействия налоговых органов и органов публичной власти. Доказано, что обеспечение налоговой безопасности требует развития автоматизации и цифровизации соответствующих налоговых процедур и связанных с ними экономических операций, в связи с чем предложен концептуальный подход к контролю безналичных платежей за товары, работы, услуги с системой «автоштрафов» для нарушителей. Аргументировано введение системы оперативного выявления и пресечения деятельности недобросовестных налогоплательщиков, занимающихся торговлей в сети Интернет, например, в виде блокировки сайтов интернет-магазинов при осуществлении торговли без ККТ. Предложены варианты взаимодействия Российской Федерации со странами-партнерами в условиях отсутствия консенсуса в отношении проектов международных организаций по налогообложению международных групп компаний. Отмечается, что российская экономика успешно справляется с новыми вызовами; сделан вывод о целесообразности дальнейшего внедрения национальных механизмов, которые позволят защитить национальную фискальную базу и интересы российских налогоплательщиков. Предложен комплексный подход к правовому регулированию криптоактивов c учетом специфики применения этих активов в налоговой сфере в условиях цифровой экономики. Проведена оценка влияния санкционных ограничений на экономическое состояние предприятий, осуществляющих деятельность в различных секторах экономики, определены наиболее затронутые новыми вызовами отрасли, нуждающиеся в предоставлении мер налогового стимулирования. Для проведения типологизации отраслей экономики использовались методы многомерной статистики, в частности, кластерный анализ. Выявлена существенная дифференциации в уровне влияния санкционных ограничений на состояние отраслей экономики. Отмечено, что показатели инвестиционной и экономической деятельности предприятий, осуществляющих деятельность в таких отраслях экономики, как производство готовых металлических изделий, производство компьютеров, электронных и оптических изделий, производство электрического оборудования и др., а также налоговый потенциал данных секторов экономики демонстрировали положительные тенденции в период действия активных санкционных ограничений. Предложены меры совершенствования налогового стимулирования таких отраслей, как торговля оптовая, научные исследования и разработки, производство бумаги и бумажных изделий, добыча угля и др., направленные на поддержку инвестиционного потенциала данных отраслей. Определено, что в связи с тем, что в настоящее время налоговым законодательством уже предусмотрен достаточно широкий перечень мер налогового стимулирования, разработка новых мер не целесообразна. В связи с этим предлагается оптимизация уже действующих мер налогового стимулирования на предприятия, осуществляющие деятельность в выявленных в результате исследования отраслях, что позволит усилить их эффективность. В целях определения динамики индекса стресса налоговых поступлений в разрезе видов экономической деятельности (ВЭД) и выявление вклада различных ВЭД в совокупный стресс налоговых поступлений в России и ее регионах проведено дефлирование налоговых поступлений, применена авторская методика оценки стресса налоговых поступлений и его декомпозиции по источникам. Исследование демонстрирует значимость отраслевой структуры экономики для уровня и динамики стресса налоговых поступлений. Оно предоставляет инструментарий для сравнительной (межвременной и межрегиональной) оценки стресса налоговых поступлений и выявления его отраслевых источников в масштабах страны, отдельных федеральных округов и субъектов РФ, указывая направления оптимизации экономической политики с целью адаптации экономических систем к внешним шокам.

Публикации